УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ЛЕГАЛИЗАЦИЯ ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ

Уклонение от уплаты налогов и легализация преступных доходов

Выявление сокрытых доходов

В настоящее время - время поиска государством путей и способов эволюции в прекрасное будущее, как никогда остро встали вопросы пополнения государственного бюджета.

Особую надежду государственные мужи возложили на налоговую службу, которая испокон веков была главным добытчиком средств для реализации управленческих решений.

И в этот раз, как показывают события нескольких последних лет, на фискальные органы были возложены самые оптимистичные надежды, а ФНС России, конечно же, не подвела.

Последние пару десятков лет пути и способы монетизации активной деятельности в интернет - пространстве множились и развивались: создавались новые и новые социальные сети с сумасшедшим трафиком, рекламными возможностями и, соответственно, размерами получаемых прибылей.

И отдельные, невероятно предприимчивые, индивиды, научились, как сейчас, модно выражаться - "поднимать" на присутствии в социальных сетях "нехилые бабки", а некоторые - так просто фантастические.

Но речь сейчас не о способах зарабатывания денег, а о другом.

Основа нормального и предсказуемого функционирования государства - система налогообложения: там, где оно управляется с умом, налоги поменьше, а там, где через самый низ спины - соответственно, побольше.

Но не будем, опять же отклоняться от основной мысли статьи и увлекаться "философией", так как сейчас не самое подходящее время высказывать какое-либо недовольство государственной властью, потому что это, банально, чревато.

Так вот, механизм сбора налогов хоть с первого взгляда и может показаться простым, на самом деле, весьма сложен и запутан: неспроста же в штате любого ООО или даже ИП находятся более одной штатной единицы бухгалтера, каждый из которых по 40 часов в неделю считает лишь определенные виды налогов.

Не совсем понятно, с какой целью придуманы все эти "кружева", но если лишь для того, чтобы усложнить отдельным персонажам жизнь в сокрытии налоговой базы, то это не сработало: жизнь усложнили всем.

Тем не менее в зависимости от статуса налогоплательщика, существуют установленные законодателем определенные ставки и способы исчисления налоговой базы, а также сумм подлежащих уплате налогов, что возведено в ранг священной обязанности под угрозой различных видов ответственности.

В случае, если от такой обязанности уклониться, то государство с большой радостью применит к неплательщику весь возможный спектр репрессивных механизмов в зависимости от размера сумм неуплаченных налогов и сборов, подлежащих уплате с неучтенных доходов.

И основным таким механизмом является уголовное преследование по специально предусмотренным статьям Уголовного Кодекса РФ.

Уклонение от уплаты налогов

В уголовном законодательстве для морального давления на потенциальных неплательщиков обязательных платежей предусмотрено несколько "карательных" статей и, в основном, граждан привлекают к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ, а субъектов предпринимательской деятельности - по статье 199 УК РФ.

Статья 198 Уголовного Кодекса Российской Федерации: Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов.

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

Наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

Наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Примечания.

1. Под физическим лицом - плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статья 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации: Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов.

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечания.

1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как сразу "бросается в глаза", независимо от статуса субъекта, к которому фискальные органы предъявили обоснованные претензии финансового характера: гражданину или предпринимателю - каждому из них Закон дает шанс "исправиться": заплати налоги со штрафами и (спи спокойно) - уголовное преследование будет автоматически прекращено, а привлеченное к уголовной ответственности лицо - освобождено от уголовной ответственности, о чем прямо указано в примечаниях к данным статьям.

И правом этим пользуются многие, не подозревая об его "подводных камнях" в ситуациях, когда помимо неуплаты налогов, лицо подозревается или обвиняется еще и в том, что "пустило" суммы сэкономленных налоговых обязательств в дальнейший товарно-денежный "оборот".

О нюансах применения вышеуказанных статей Уголовного Кодекса, подробно разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления".

Легализация (отмывание) преступных доходов

Ответственность за легализацию (отмывание) материальных ценностей, полученных преступным путем, уголовное законодательство сформулировало в двух "знаковых" статьях.

Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем.

1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом —

наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года.

2. То же деяние, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до пятидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частью первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом с использованием своего служебного положения, —

Наказываются принудительными работами на срок до трех лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

4. Деяния, предусмотренные частью первой или третьей настоящей статьи, совершенные:

а) организованной группой;

б) в особо крупном размере, —

Наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Примечание. Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье и статье 174.1 настоящего Кодекса признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один миллион пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере - шесть миллионов рублей

Статья 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления.

1. Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом —

наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года.

2. То же деяние, совершенное в крупном размере, —

Наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до пятидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев либо без такового.

3. Деяния, предусмотренные частью первой или второй настоящей статьи, совершенные:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом с использованием своего служебного положения, —

Наказываются принудительными работами на срок до трех лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

4. Деяния, предусмотренные частью первой или третьей настоящей статьи, совершенные:

а) организованной группой;

б) в особо крупном размере, —

Наказываются принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового, с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет или без такового.

Обе статьи об уголовной ответственности за легализацию (отмывание) фактически являются "близнецами", имеют буквально совпадающие санкции и единственное их различие по субъекту преступления: в одном случае легализацией (отмыванием) материальных ценностей занимается лицо, не причастное к их незаконному получению, а во втором - очень даже причастное.

И обращает на себя внимание то обстоятельство, что ни статьей 174, ни статьей 174.1, прямо не предусмотрена возможность освобождения от уголовной ответственности, соответственно, прекратить уголовное дело по указанным статьям Уголовного Кодекса РФ так "безболезненно" и "формально", как это возможно в случае с неуплатой налогов, не получится.

Об особенностях привлечения к уголовной ответственности по приведенным статьям Уголовного Закона, даны разъяснения в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 07.07.2015 N 32 (ред. от 26.02.2019) "О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем".

Уплата налогов не исключает ответственность за легализацию (отмывание)

По сложившейся на данный момент правоприменительной практике, невероятно изобретательных пользователей сети, так называемых блогеров и "инфоцыган", а также их криминальных помощников, в уголовных делах которых мне довелось принимать участие, в основном привлекают к уголовной ответственности не только по статьям 198 и 199 УК РФ, но и по статьям 174 и 174.1 УК РФ.

Причем, все они изначально убеждены, что уплата вмененных налогов может решить все возникшие с неуплатой проблемы.

Вот в этом заключается их феерический "прокол": уплатив выставленные суммы налогов, лицо освобождается от уголовной ответственности лишь по статьям 198 или 199 УК РФ, а производство по статьям 174 и 174.1 УК РФ продолжается в том же русле.

Получив на руки решение о прекращении уголовного дела об неуплате налогов, счастливые фигуранты расслабляются и начинают вести прежний, "звездный" образ жизни, невзирая на примененные к ним ранее в качестве меры пресечения запреты и ограничения, что весьма опрометчиво.

Но, сейчас даже не об этом.

Как практикующий адвокат по уголовным делам, имеющий за плечами 26+ лет опыта работы с ситуациями криминального характера, всем своим Доверителям, интенсивно потирающим руки в предвкушении освобождения от уголовной ответственности на основании примечаний к статьям 198 и 199 УК РФ, всегда тщательно разъясняю последствия принятия ими решения о добровольном погашении сумм вмененных им налоговых платежей и связанных с ними санкций.

Основной, и самый важный, момент: добровольно "закрывая" сумму долга по налогам и сборам лицо, тем самым, фактически, полностью признает свою вину в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 или 199 УК РФ.

То есть, он подтверждает, что действительно виновен в их неуплате, со всеми вытекающими из принятого решения последствиями, коих немало.

При этом, в 99% случаев обвиняемый, на момент принятия такого поспешного решения, полностью еще не изучил материалы уголовного дела и не дал им процессуальную оценку.

Более того, в случае, если лицо одновременно подозревается в совершении преступлений, предусмотренных статьями 174 или 174.1 УК РФ, то признание своей вины в неуплате налогов, при наличии к тому оснований, может свидетельствовать о доказанности вины и в совершении легализации (отмывании).

Таким образом, неплательщик налогов сам себя, совершенно без боя, "сдает" в недружественные объятия следствия.

Конечно, это не означает безусловного привлечения к уголовной ответственности по статьям 174 или 174.1 УК РФ, однако, вероятность подобного следующего процессуального хода стороны обвинения никогда исключать не следует.

По всем уголовным делам, предусмотренных вышеуказанными статьями, в которых мной принималось непосредственное участие, сторона защиты вопрос освобождения от уголовной ответственности на основании примечаний к статьям 198 и 199 УК РФ, которое законодательством отнесено к так называемым "нереабилитирующим" основаниям, старалась оставить открытым вплоть до завершения стадии предварительного расследования и ознакомления с материалами уголовного дела в порядке статьи 217 УПК РФ.

И тактически, и стратегически это объясняется просто: перед тем, как убедиться в бесперспективности сопротивления, мы сначала должны изучить все материалы уголовного дела на предмет процессуальных нарушений, несоответствий, ошибок, а также убедиться в отсутствии причинно-следственной связи между неуплатой налогов и легализацией (отмыванием) для успешного завершения всей возникшей для Доверителя неблагоприятной ситуации.

И только в случае, если следствие сработало "на отлично", только в случае, если мы никак не сможет процессуально повлиять на ситуацию с образовавшейся недоимкой по налогам, а также при гарантированном отсутствии даже малейшей вероятности привлечь моего клиента к уголовной ответственности по иным статьям Уголовного Закона в связи с неуплатой налогов и сборов и/или дальнейшим освоением сэкономленных на ошибочном расчете налоговой базы денежных средств, я с чистой совестью смогу порекомендовать ему воспользоваться шансом на освобождение от уголовной ответственности по уголовному делу о неуплате таковых.

Если же мой подзащитный подозревается еще и в легализации (отмывании), эти "сюжеты" уголовного дела плотно "переплетаются" и их взаимосвязь очевидна, то разъясняю ему последствия только в письменном виде, и только под собственноручную расписку, чтобы потом мой бывший Доверитель не делал "удивленное лицо", как будто о возможности наступивших последствий он узнал лишь постфактум, а его юрист - защитник не удосужился разъяснить ему все заранее.

Особенно в случаях, если речь идет об уголовной ответственности по части 4, являющейся преступлением тяжким, со всеми свойственными этой тяжести рисками.

И если в случае признания лица виновным в совершении преступления небольшой или средней тяжести вероятность "отделаться" штрафом или условным сроком довольно велика, то по тяжкой статье имеется большая вероятность отправиться в места лишения свободы на длительный срок, в течение которого ежедневно сожалеть о поспешно принятом решении заплатить налоги в надежде "поспать спокойно".




Полный список новостей»